英国和澳洲家庭在财富传承方面需要注意的税收问题

「联合国家庭」的现象愈来愈普及，在考虑财富传给下一代时，需要面对更多地方的继承法律、规限及税务问题。在跨地域家庭当中，「英澳家庭」是现时最常见的类型之一，泛指家庭成员及资产分布英国和澳洲两个地方。从财富传承的角度，无论自己计划定居，又或只是子孙移居到这两个国家，「一代人移民，影响三代人」，规划要做得全面，必须多方面综合考虑。

双边税收协定存在漏洞

英国的遗产税率高达40%，而澳洲虽然没有遗产税，但后人却有机会就继承得来的遗产，缴纳高达47%的资产增值税。在最差的情况下，子孙要顺利继承财产，先要打「八十大板」，在两地税局缴付高达87%的「双重课税」。

双边税收协定（Double Tax Treaty）又称「租税协定」，是国与国或地区之间的一种常见协定，主要目的是在平等互惠的原则下，避免同一纳税主体（个人及公司）就同一收入/收益被重复征税。惟双边税收协定却存在不少漏洞，例如在大多数的协定当中，并不包括继承税、遗产税、赠与税及财富税等针对资产价值的税种；又或是针对同一资产，出现各地适用的税法并不一致。

以英国及澳洲为例，虽然两地有签署租税协定，但按各自的税法，针对财产继承的税种分别为遗产税及资产增值税，协定内并无任何的条款适用。事实上，根据澳洲税局（ATO）在2005年的释义文件interpretative decision（详情参考Australian Taxation Office ID 2005/40号文件），英国的遗产税并不能抵扣澳洲的资产增值税，这点对「英澳家庭」的传承影响特别大。

占大多数家庭财富最大比重的物业房产，是「属地资产」，意思是在分配、继承及税法上，主要受物业所在地的法规管制。以英澳的住宅物业为例，不管持有人是否当地的居籍或税务居民，都受资产增值税法规限。

资产属人属地考虑多

在英国，遗产税亦覆盖所有英国及海外个人和公司持有的物业。相对而言，银行存款、股票、基金，以及保险等流动资产，均为「属人资产」，税法上则由持有人的居籍或税务居民所有地法律决定。例如，英国和澳洲的股票是「属人资产」，海外持有人（并非当地税务居民）有买卖时，并不须缴付当地的资产增值税；而在英国，非居籍人士并不需就海外的「属人资产」支付任何的遗产税。

以下用两个例子进一步说明。第一，假设子女定居在澳洲，而父母留港生活，遗产当中有一个英国的投资住宅物业。由于物业是「属地资产」，在子女继承时不论父母身份，免税额以上部分都必须支付英国40%的遗产税。继承物业后，在子女卖出时，由于其为澳洲税务居民，全球资产收益都须支付澳洲的资产增值税，计及50%减免后，最多须就增值部分纳税24.5%。要注要的是，按澳洲税法，资产继承时是以原本持有人购入的成本作为底价，而英国在遗赠后「底价提升」是英国税法，不适用于澳洲的税务居民。

第二个例子，假设父母定居在英国，子女留港生活，遗产当中有一个澳洲的投资住宅物业。在这个情况下，继承澳洲物业时，子女除须支付英国40%的遗产税（父母为英国居籍）外，卖出时更须就增值部分缴纳47%的澳洲资产增值税，如果成本较低，有效税率能高达87%。跨地域传承是个复杂学问，「联合国家庭」宜及早规划及咨询专业人士。