英国和澳洲家庭在财富传承方面需要注意的税收问题

「联合国家庭」的现象愈来愈普及,在考虑财富传给下一代时,需要面对更多地方的继承法律、规限及税务问题。在跨地域家庭当中,「英澳家庭」是现时最常见的类型之一,泛指家庭成员及资产分布英国和澳洲两个地方。从财富传承的角度,无论自己计划定居,又或只是子孙移居到这两个国家,「一代人移民,影响三代人」,规划要做得全面,必须多方面综合考虑。

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双边税收协定存在漏洞

英国的遗产税率高达40%,而澳洲虽然没有遗产税,但后人却有机会就继承得来的遗产,缴纳高达47%的资产增值税。在最差的情况下,子孙要顺利继承财产,先要打「八十大板」,在两地税局缴付高达87%的「双重课税」。

双边税收协定(Double Tax Treaty)又称「租税协定」,是国与国或地区之间的一种常见协定,主要目的是在平等互惠的原则下,避免同一纳税主体(个人及公司)就同一收入/收益被重复征税。惟双边税收协定却存在不少漏洞,例如在大多数的协定当中,并不包括继承税、遗产税、赠与税及财富税等针对资产价值的税种;又或是针对同一资产,出现各地适用的税法并不一致。

以英国及澳洲为例,虽然两地有签署租税协定,但按各自的税法,针对财产继承的税种分别为遗产税及资产增值税,协定内并无任何的条款适用。事实上,根据澳洲税局(ATO)在2005年的释义文件interpretative decision(详情参考Australian Taxation Office ID 2005/40号文件),英国的遗产税并不能抵扣澳洲的资产增值税,这点对「英澳家庭」的传承影响特别大。

占大多数家庭财富最大比重的物业房产,是「属地资产」,意思是在分配、继承及税法上,主要受物业所在地的法规管制。以英澳的住宅物业为例,不管持有人是否当地的居籍或税务居民,都受资产增值税法规限。

资产属人属地考虑多

在英国,遗产税亦覆盖所有英国及海外个人和公司持有的物业。相对而言,银行存款、股票、基金,以及保险等流动资产,均为「属人资产」,税法上则由持有人的居籍或税务居民所有地法律决定。例如,英国和澳洲的股票是「属人资产」,海外持有人(并非当地税务居民)有买卖时,并不须缴付当地的资产增值税;而在英国,非居籍人士并不需就海外的「属人资产」支付任何的遗产税。

以下用两个例子进一步说明。第一,假设子女定居在澳洲,而父母留港生活,遗产当中有一个英国的投资住宅物业。由于物业是「属地资产」,在子女继承时不论父母身份,免税额以上部分都必须支付英国40%的遗产税。继承物业后,在子女卖出时,由于其为澳洲税务居民,全球资产收益都须支付澳洲的资产增值税,计及50%减免后,最多须就增值部分纳税24.5%。要注要的是,按澳洲税法,资产继承时是以原本持有人购入的成本作为底价,而英国在遗赠后「底价提升」是英国税法,不适用于澳洲的税务居民。

第二个例子,假设父母定居在英国,子女留港生活,遗产当中有一个澳洲的投资住宅物业。在这个情况下,继承澳洲物业时,子女除须支付英国40%的遗产税(父母为英国居籍)外,卖出时更须就增值部分缴纳47%的澳洲资产增值税,如果成本较低,有效税率能高达87%。跨地域传承是个复杂学问,「联合国家庭」宜及早规划及咨询专业人士。

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