很多人會把美國想像成「自由國度」、實現夢想的地方，因此將美國作為移民目標首選。事實上，美國擁有全球最為複雜的稅法制度，至少從稅務角度看，美國絕非自由國度。
對於想要移民美國的超富裕家族來說，如果在移民前沒有合理的稅務規劃，那就是「羊入虎口」，白白成為美國國稅局（IRS）眼中的肥羊。而移民前信託，或許就是超高凈值家族移民美國的最佳避稅工具。
現在越來越多的中國家族選擇將第二代或第三代，送來美國留學。這些家族的未來，可能會學成後回到中國，也有很多選擇留在美國工作，定居美國。這種情況會讓家族的財務、遺傳規劃更為複雜，即便家族本身並未整體移民，但有成員決定獲得綠卡，變成美國公民，都有可能讓家族財產變成美國政府的全球追稅對象。
道理很簡單，所有美國永久居民（「綠卡」持有者）及美國公民，在全球範圍的收入及遺產、贈予所得，都須遵循美國稅法，向美國聯邦政府、州政府，甚至地方政府繳納所得稅以及遺產繼承稅。只要個人沒有主動放棄綠卡或美國護照，綠卡沒被吊銷或被法院裁定有違反移民法規，美國國稅局都會向他們在全球範圍追稅。
舉個簡單例子，如果一個中國家族資產都在中國，規模數億人民幣。家有兩個孩子，一個在中國，一個移民來美國。父親意外過世時，根據遺囑把一半家產留給母親，剩下一半讓兩個孩子繼承。已經移民美國的孩子需對繼承的5千萬資產繳納遺產稅，稅率最高可達40% ！
但這還不是最糟糕的狀況，因為美國政府繳稅只接受現金支付。要是遺產中大部分是流動性資產，只要變現相應價值資產便能繳稅。若遺產主要是家族企業，僅有少量現金，那怎麼辦？即使想出售部分私營家族企業股權用於納稅，也難以立刻找到合適買家。更有可能危及家族企業的穩定經營。
1、移民前信託當心五年期限
或許很多家族已經了解信託在於規避所得稅和遺產稅方面的功效，但涉及移民美國，就需特別留意「五年期限」規則。
通常情況下，美國的稅法不能管轄在其他國家或離岸設立的信託。因此，將中國資產裝入信託後就能按照設計方案，交付給已經移民美國的受益人。但是，一旦信託資產饋贈者本人，在設立信託後的五年內移民美國，那這些信託即便是在美國之外設立，也將轉為受美國信託法律管轄，成為美國信託。
也就是說，如果家族長輩2016年在美國外設立信託，並將所有資產納入信託。這時，該信託對於美國屬外國信託。這位設立人在五年（2021年）後再移居美國，該信託仍屬外國信託。但若因為狀況改變，設立人在2021年之前移民美國，很不幸這時美國的稅法將對該基金擁有管轄權，甚至還會追溯自設立以來的資產增值收入。
因此要想獲得最佳避稅效果，不僅要有設計良好的信託結構，設立時機同樣重要。既然叫移民前信託，最好的設立時機便是財產贈予人和受益人都未移民美國之前。
要是家族信託設立時，受益人在美國的身份還是非美國居民，這時便能享受最大優惠：即使受益人轉換身份成為美國永久居民，從信託獲得的收入，依然可享受免稅待遇。
非美國居民和美國居民的身份分界點，在於「183天原則」。 即個人在該日曆年度在美居住超過31天，在過去三年居住超過183天，則在徵稅方面就失去了非美國居民待遇，轉為根據美國居民身份徵稅。
2、綜合考慮家族信託的模式
我們在長期為全球家族策劃家族信託的經歷中發現，要想簡單歸納出一個適合各家族的信託模式是不可能的。
信託本身需滿足各個家族具體需要和對未來的願景目標。在涉及移民計劃時，各家族有著不同狀況。若是單一繼承人家族，問題就簡單很多，只涉及是整體移民，還是讓子女先移民。這時或許單一信託就能滿足要求。
但有些中國家族已發展到第三代，而且在第二代時就有好幾位繼承人。這時可能有家族成員考慮移民美國，但也可能有其他成員想移民別國，如澳洲、新加坡或歐洲國家。這時，僅針對美國稅法制度設計移民前信託就不是最明智的選擇。要是單一家族針對多個國家的稅務制度規劃綜合避稅方式，或許結構又太過複雜。
這種情況下，可以考慮按移居不同國家的家族分支，設計多個家族信託。這種多信託，並非是在當下便分割家族財產，只是為了更經濟有效的滿足不同家族成員需要。
同樣的，既然家族信託是要滿足未來家族發展需要，就要考慮未來幾代的狀況。這其中就要包含不幸的「白髮人送黑髮人」情況。在子女不幸早逝時，讓孫輩隔代繼承便是很多家族的首選。這在美國需注意隔代繼承稅問題，美國各州對於這種隔代繼承的免稅範圍都有不同定義。這種情況下，便可在家族信託中加入朝代信託（Dynasty Trust）架構。
另外，信託的基石是信任。要設家族信託，特別是涉及母國以外的其他國家，找誰來設計、信託執行、未來的修改都要特別謹慎。而一旦選擇了合適的信託設計人，便要坦然公布所有資產狀況和已設信託狀況。
之前就有一位科技界大佬請我們設計家族信託，不過這時他並未提及依然持有那家重量級科技企業的股權。在完成信託設計最終審核時才警覺，這部分股權只是由原先的個人持股，轉入了一個仍由大佬實際控制的慈善基金。這種狀況的出現使得原先的信託設計不再合理。
「用人不疑，疑人不用」。既然選定了信託人，依然藏著掖著，不開誠布公，那就只有一個結果——信託結構無法滿足各種需要。而之後再修改、調整，都會增加不必要的成本，並對財富穩定性帶來潛在風險。
